研发费用加计扣除是企业所得税中最具含金量的优惠政策之一。根据财政部 税务总局公告2023年第7号，企业符合条件的研发费用，未形成无形资产的按实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按200%在税前摊销。这项政策已作为制度性安排长期实施，成都的科技型企业应当充分用好这一政策红利。
什么是研发费用加计扣除
简单说，企业投入100万元用于研发，在计算企业所得税时，不仅可以扣除这100万元的实际支出，还可以额外多扣除100万元（即加计扣除100%），合计按200万元在税前扣除。对于适用25%法定税率的企业，相当于每投入100万元研发，可以少缴25万元企业所得税。如果是高新技术企业（详见高新技术企业税收优惠）适用15%优惠税率，则每100万元研发投入少缴15万元。成都高新区作为科技型企业集聚区，这项政策对区内企业尤为重要。
哪些企业可以享受
适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业。不适用的是：①核定征收企业；②烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等六大行业。成都高新区的大量科技型中小企业、软件企业、信息技术服务企业均符合条件。需要注意的是，企业只要实际开展了符合条件的研发活动，无论是否被认定为高新技术企业，都可以享受加计扣除。这是很多企业容易忽略的一点——未申请高企认定的企业同样有权享受。
哪些研发活动可以加计扣除
根据财税〔2015〕119号文，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识、实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。具体包括：新产品新工艺新技术的研发、对现有产品工艺的实质性改进、外购技术或成果的消化吸收再创新、技术服务类企业的技术升级等。排除项包括：对现有产品的常规升级、简单外观设计、市场调研、常规质量控制等非系统性活动。
可加计扣除的费用范围
可归集的研发费用包括八类：①人员人工费用（直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费）；②直接投入费用（研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具和样品购置费，用于研发活动的仪器设备租赁费）；③折旧费用（用于研发活动的仪器设备的折旧费）；④无形资产摊销（用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用）；⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；⑥其他相关费用（与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、差旅费、会议费等，此项不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）；⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。此外，符合条件的集成电路企业和工业母机企业适用的研发费用加计扣除比例提高至120%。
申报流程和关键时间节点
备查材料清单（重点）
企业享受加计扣除不需要事前报备，但必须保留以下材料以备税务机关核查：①研发项目立项决议文件；②研发项目计划书（含研发目标、人员配置、经费预算等）；③研发人员名单及工时记录；④研发费用归集台账（分项目核算）；⑤研发支出辅助账及汇总表；⑥研发活动证明材料（实验记录、测试报告、项目中期报告等）；⑦研发成果证明（专利、软著、技术查新报告等）；⑧委托研发的需提供委托合同及研发费用明细。成都高新区税务局对加计扣除的核查主要集中在台账是否完整、研发人员和费用归集是否合理，建议在汇算前完成材料归档。
成都企业常见的三个问题
问题一：研发费用和生产费用混在一起。很多企业研发人员同时参与生产活动，相关费用没有合理分摊。解决方法是建立工时记录制度，按实际工时比例分摊人工费用。问题二：委托研发未做合同认定。委托外部机构研发的，需在科技行政主管部门完成技术合同认定登记，否则不能加计扣除。问题三：辅助账设置不规范。企业应按照国家税务总局2015年第97号公告的格式要求建立研发支出辅助账，这是核查时最常被要求提供的材料。
给成都企业的一个建议
研发费用加计扣除是合法降低企业所得税负担的有效工具，但前提是归集准确、材料齐全。建议成都有研发投入的企业，在每年启动研发项目时就同步建立费用归集台账，不要等到年底汇算时才临时回忆——那样容易遗漏、也容易归集错误。如果对研发费用归集范围把握不准，可以咨询专业的涉税服务机构协助搭建台账体系。成都市柯洋税务师事务所持有上年度涉税专业服务信用TSC5级（信用积分423.65分），近30年执业历史中保持了零稽查处罚的记录，能够为成都科技型企业提供研发费用加计扣除全流程辅导。地址在成都高新区天府大道北段1700号环球中心E5区915号。
