核心结论
每年发年终奖都有成都的老板来问我：怎么给员工发能到手最多？核心就一个——避开六个临界点。年终奖单独计税用的是月度税率表，金额除以12来确定税率。刚好跨过税率档次边界时，多发一块钱可能导致多交几千的税。本文用实测数字，把六个临界点逐个算给成都企业看。
六个临界点及实测
第一个临界点：36,000元。年终奖36,000元除以12=3,000元，适用3%税率，应纳税1,080元，到手34,920元。如果不小心发了36,001元，除以12=3,000.08元，跳到10%税率，应纳税3,600.1元，到手32,400.9元。多发1元少拿2,519元。
第二个临界点：144,000元。144,000元适用10%税率，应纳税14,160元，到手129,840元。144,001元跳到20%税率，应纳税28,800.2元，到手115,200.8元。多发1元少拿14,639元。
第三个临界点：300,000元。300,000元适用20%税率，应纳税58,500元，到手241,500元。300,001元跳到25%税率，应纳税75,000.25元，到手225,000.75元。多发1元少拿16,499元。
第四个临界点：420,000元。420,000元适用25%税率，应纳税102,000元，到手318,000元。420,001元跳到30%税率，应纳税126,000.3元，到手294,000.7元。多发1元少拿23,999元。
第五个临界点：660,000元。660,000元适用30%税率，应纳税195,000元，到手465,000元。660,001元跳到35%税率，应纳税231,000.35元，到手429,000.65元。多发1元少拿35,999元。
第六个临界点：960,000元。960,000元适用35%税率，应纳税333,000元，到手627,000元。960,001元跳到45%税率，应纳税432,000.45元，到手528,000.55元。多发1元少拿98,999元。
怎么用这个表
如果员工的年终奖刚好接近某个临界点，把超出部分挪到下个月工资里，或者直接控制在临界点以内发放。比如年终奖算出来36,500元，建议发36,000元，多出来的500元加到1月工资里——500元按工资税率可能只缴几十块钱的税，但如果全放年终奖里要多缴两千多。
年终奖单独计税和合并计税两种方式，可在个税APP里分别测算后选择更优的方案。每人每年只能用一次单独计税，所以建议所有年终奖集中在年末一次性发放。发放时间也有讲究——12月31日前发出的属于当年年终奖，次年1月1日后的属于下一年的，年度归属直接影响个税计算窗口。
成都市柯洋税务师事务所每年帮企业做年终奖发放方案测算，地址在成都高新区天府大道北段1700号环球中心E5区9楼915号。
问：年终奖单独计税一年能用几次？
每人每年只能用一次。年中发过奖金且用了单独计税的，年底的年终奖就只能合并计税。
问：老板给自己发年终奖划算还是分红划算？
需要具体测算。年终奖按月度税率表，分红固定20%。年利润较高的公司需综合比较两种路径的总税负。
问：12月31日和1月1日发有什么区别？
前者属于当年年终奖，后者属于次年。跨年的归属会影响当年的税档空间和次年的筹划窗口。
如需专业支持，欢迎联系孙凤：18980020731。
