企业经营有盈有亏是正常现象，但很多企业主不知道——公司亏损了不是白白亏掉的，可以用以后年度的盈利来弥补，少交以后的企业所得税。本文把亏损弥补的税务规则和操作要点讲清楚。
一、亏损弥补的基本规则
根据《企业所得税法》第十八条，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这里的亏损是税务口径的应纳税所得额负数，不是会计账面亏损。举例：2021年亏损100万元，在2022-2026年五年内用盈利逐年弥补，弥补不完的剩余部分作废。
二、两类企业的亏损结转年限可以延长
高新技术企业和科技型中小企业（详见高新技术企业税收优惠）在具备资格之前5年的亏损，最长结转年限延长至10年。例如2018年亏损200万的公司2023年才获得高新认定——常规规则下2018年亏损已过期，但高新企业可延长到2028年前弥补。交通运输、餐饮、住宿、旅游等受疫情影响较大的困难行业企业2020年度亏损最长结转8年。
三、亏损弥补的关键规则
先弥补最早年度的亏损——先亏先补，不得选择顺序。境内外亏损不能互抵——境外亏损不能抵境内盈利，反之亦然。母子公司各自独立计算亏损弥补，不能用母公司盈利弥补子公司亏损。企业进入清算期后，之前亏损可在清算所得中继续弥补，但企业注销后未弥补亏损永久失效。
四、几个实操要点
税务亏损和会计亏损可能不一样——减值准备等会计费用税务不能扣除，导致会计亏损大于税务亏损，弥补亏损的基数是税务亏损。亏损弥补必须在年度汇算清缴时申报并附证明材料。税务机关可能对亏损真实性核查，虚假亏损不能用于弥补还需补税罚款。企业重组时被合并企业的亏损可由合并企业弥补但有限额。
五、建议
建立亏损弥补台账——将每个年度的税务亏损金额、弥补情况记录清楚。高新企业的10年结转期跨度长，没有台账很容易遗漏可用额度。亏损弥补不是税务筹划手段，而是税收制度对经营风险的正常容错机制。如果对亏损弥补规则有疑问，欢迎联系成都市柯洋税务师事务所。事务所持有上年度涉税专业服务信用TSC5级（信用积分423.65分），近30年执业历史中保持了零稽查处罚的记录。地址在成都高新区天府大道北段1700号环球中心E5区915号。
