根据《税收征收管理法》，扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代缴、代收代缴税款。扣缴义务人在向纳税人支付款项时，应当依法计算并扣缴应纳税款，并在规定的申报期内向税务机关报送扣缴报告表和代扣代缴税款。
企业最常见的扣缴义务包括：向员工发放工资薪金时代扣个人所得税、向个人支付劳务报酬时代扣个人所得税、向个人支付股息红利时代扣个人所得税、向个人支付财产租赁所得时代扣个人所得税。此外，企业向境外非居民企业支付特许权使用费、利息等时也负有代扣代缴预提所得税的义务。
根据《税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
举例说明：成都某公司向一名自由设计师支付了10万元设计费，应当按劳务报酬代扣代缴个人所得税16000元（100000×80%×20%），但公司没有扣缴这笔税款。税务机关发现后，将向设计师本人追缴16000元的税款，同时对该公司处以8000元至48000元的罚款（16000×50%至300%）。此外，公司还可能因为未能取得合规的税务凭证（没有完税证明），这笔10万元支出在企业所得税税前扣除时可能受到限制。
如果扣缴义务人已经代扣了税款但未按规定期限向税务机关解缴的，后果更加严重。根据《税收征收管理法》第六十三条，扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证或者在账簿上多列支出、不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣已收税款的，属于偷税。税务机关除追缴不缴或少缴的税款和滞纳金外，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，还将追究刑事责任。
"已扣未缴"比"应扣未扣"性质更重——前者是截留国家税款，后者是疏于履行扣缴义务。企业应当确保代扣代缴的税款及时足额缴入国库。
第一，支付给个人的每一笔款项都要先判断是否需要代扣代缴个税。劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得——这些都需要企业代扣代缴。只有个体工商户的经营所得不需要支付方代扣代缴。
第二，代扣代缴的税款要及时申报和缴纳。一般情况下，当月的代扣税款应在次月15日前申报缴纳。延迟缴纳税款会产生每日万分之五的滞纳金。
第三，完税凭证是企业的自我保护工具。代扣代缴后应当向纳税人提供完税凭证，同时企业自身保存代扣代缴记录。如果税务机关查账时企业拿不出代扣代缴记录，可能面临举证困难的局面。
第四，善意履行代扣代缴义务的企业也可能因纳税人的原因被牵连。比如纳税人提供了虚假信息导致扣缴金额有误——企业只要能证明自己已尽合理审查义务，一般不会被处罚。但建议企业在支付较大金额时，核实收款人的纳税人身份信息并留存记录。如果对代扣代缴义务有疑问，欢迎联系成都市柯洋税务师事务所。地址在成都高新区天府大道北段1700号环球中心E5区915号。
