纳税信用等级是企业的"税务身份证"。A级纳税人在发票领用、出口退税、银行贷款等方面享受便利，D级纳税人则处处受限。很多企业因为一次疏忽被降级后，不知道信用还能修复，白白承担了不必要的经营成本。本文把纳税信用修复的规则和操作流程讲清楚。
税务机关根据企业在一个纳税年度内的涉税行为进行打分评价，将企业分为A、B、M、C、D五级。评价指标包括：按期申报情况、税款缴纳情况、发票使用规范、税务检查配合度、涉税资料报送完整性等。起评分为100分，有违规行为就扣分。
A级：年度评价指标得分90分以上。B级：70分以上不满90分。M级：新设立企业或评价年度内无生产经营收入且得分70分以上。C级：40分以上不满70分。D级：不满40分，或者存在虚开发票、逃避缴纳税款等严重违规行为的直接判为D级。
D级是最严重的等级。一旦被评为D级，企业面临：增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人管理（限量限额）、出口退税从严审核、列入重点监控对象、在经营和投融资活动中受限、税务机关与相关部门实施联合惩戒。
根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号），以下情形可以申请纳税信用修复。
第一类，未按规定期限办理纳税申报、未按规定期限代扣代缴、未按规定期限缴纳已申报税款等——企业在税务机关发现前主动纠正的，可以申请修复。第二类，未按规定期限填报财务报表、未按规定留存备查资料等——在税务机关责令限期改正期限内纠正的，可以修复。第三类，非正常户——在税务机关解除非正常状态后，可以申请修复。第四类，纳税信用评价结果发布后，企业主动履行相关义务的，也可以申请修复。
公告明确了19种具体可修复的情形，涵盖了企业最常见的信用扣分场景。企业自查后如果发现自己属于可修复范围，应当及时申请。
信用修复不是直接"跳回A级"，而是按照修复标准重新计算分数。具体规则如下。
对于未按规定期限申报缴纳等情形：30日内纠正的恢复对应分值的100%；30日后至本年末纠正的恢复对应分值的80%；次年纠正的恢复对应分值的40%。
对于未按规定期限填报财务报表等情形：在税务机关责令限期改正期限内纠正的恢复对应分值的100%；逾期纠正的恢复对应分值的50%。
对于直接判D的严重违规情形：D级评价保留2年，第3年纳税信用不得评价为A级。也就是说，直接判D的企业至少需要2年才能脱离D级，第3年最高只能到B级，第4年才能重新评A。这也是为什么企业应当尽一切努力避免直接判D。
纳税信用修复的申请流程为：企业主动纠正违规行为→向主管税务机关提交纳税信用修复申请表→税务机关在15个工作日内完成审核→审核通过后调整信用评价结果。
申请时一般需要提供：纳税信用修复申请表（在电子税务局下载或办税服务厅领取）、纠正违规行为的证明材料（如补缴税款的完税凭证、补充申报的申报表等）、企业基本情况说明。
随着电子税务局的完善，部分地区的纳税信用修复已经可以在线申请——登录电子税务局后进入"纳税信用"模块即可提交修复申请。成都企业可以通过四川省电子税务局在线办理。
信用修复是补救措施，但日常维护更加省心省力。建议企业做到以下几点。
按期申报是底线。无论是增值税、企业所得税还是其他税种，在申报期限内完成申报是维持信用的基本要求。零申报也要申报——没有经营收入不代表不需要申报。
按时缴纳税款。已经申报的税款要在缴纳期限内缴清。如果确实有资金困难，可以申请延期缴纳税款——主动申请延期不会影响信用，但逾期不缴则会扣分。
规范使用发票。确保每次开票内容与实际业务一致，不虚开、不变名开票。发票作废和红冲操作要规范并及时处理。
及时更新信息。企业名称、地址、经营范围等基础信息发生变更的，及时向税务机关办理变更登记。税务登记信息不准确也会影响信用评分。
关注税务通知。税务机关通过电子税务局发送的通知、提醒和风险提示要及时查看和处理。忽视税务通知可能导致小问题拖成大问题。
信用修复不是"走后门"——必须真正纠正违规行为，提供真实的证明材料。弄虚作假的修复申请不仅不会获批，还可能加重处罚。
D级企业的法定代表人在企业信用修复之前，其名下新设立的企业也将被直接判定为D级。这意味着信用污点会影响法定代表人名下的所有企业。
纳税信用等级的信息会共享给银行和相关部门。D级企业在贷款审批、招投标资格审查时都会被告知信用等级。即使日后修复了，信用报告上仍会保留相关记录。因此最好的策略是防患于未然。
如果对纳税信用等级评价结果有疑问、或者需要申请信用修复，欢迎联系成都市柯洋税务师事务所。事务所持有上年度涉税专业服务信用TSC5级（信用积分423.65分），近30年执业历史中保持了零稽查处罚的记录，能够为企业提供纳税信用修复辅导服务。地址在成都高新区天府大道北段1700号环球中心E5区915号。
